Соглашения об избежании двойного налогообложения действуют между РФ и 34 странами

Соглашения об избежании двойного налогообложения действуют между РФ и 34 странами

Министерство Финансов обнародовало список 34 государств, с которыми достигнуто соглашение об избежании двойного налогообложения (СОИДН).

Страны, с которыми на сегодня достигнуты договоренности по корректировке СОИДН, являются участницами международной конвенции MLI, одно из направлений которой как раз касается вопросов налоговых соглашений, заключаемых для препятствия размыванию налоговой базы и выводу средств из-под налогообложения.

Так, в качестве мер противодействия участниками соглашения одобрено использование теста основной цели. Как поясняет Александр Токарев, партнер КПМГ в России и СНГ, если преимущественной целью деятельности является получение льгот по налогам, то преференции по СОИДН применяться не будут.

«Таким образом, теперь при выплате пассивных доходов за рубеж (дивиденды, проценты, роялти, доходы от аренды) необходимо будет подтвердить, что наличие в цепочке платежей иностранной компании имеет под собой реальную деловую цель, а не направлено на получение льготы по соответствующему СОИДН», – комментирует Токарев.

Но главное удобство подписанной странами конвенции даже не в отдельных положениях предоставления льгот, а в самом механизме изменения СОИДН: она дает в руки государствам возможность в один момент внести унифицированные правки во все данные соглашения. На данную возможность указывает Сергей Калинин, руководитель налоговой практики АБ «Егоров, Пугинский, Афанасьев и партнеры». Таким образом, не нужно отдельно корректировать каждое соглашение, а это большая экономия времени и просто очень удобно, считает эксперт. 

«Конвенцией сформулировано несколько вариантов изменений СОИДН, и каждая страна вправе выбрать из перечня наиболее подходящий для себя», – отмечает также Михаил Филинов, партнер практики международного налогового планирования PwC в РФ.

Ратификация конвенции MLI в стране завершилась еще в середине 2019 г., в 2020 году Минфин отправил другим государствам, ратифицировавшим конвенцию, письмо с уведомлением об окончании подготовительных процедур.

Таким образом, с 1 января текущего года благодаря подписанной конвенции СОИДН, связующие Россию и еще 27 государств были полностью скорректированы. Остальные 7 соглашений с государствами, вошедшими в список, были изменены частично.

 «Для того чтобы помимо обязательных к применению всеми подписавшими сторонами положений, например теста на основную деловую цель, применялись и другие выбранные странами положения, надо чтобы обе страны согласились на это», – пояснил Филинов. Если же партнеры по соглашению не достигают полной договоренности, то в соглашении действуют лишь базовые положения – по проверке цели сделки.

В таких случаях, Министерство финансов России корректирует трансграничное налогообложение путем заключения отдельных документов. Так, например, в 2020 году путем внесения отдельных правок были установлены новые соглашения с Люксембургом, Кипром и Мальтой, которые в рамках конвенции MLI определили приемлемыми для себя только базовую составляющую документа. 

«Россия предпочла устанавливать повышенные ставки налогов для всех выплат дивидендов и процентов лицам, зарегистрированным в таких подозрительных юрисдикциях, причем вне зависимости от наличия или отсутствия признаков уклонения от уплаты налога», – так объясняет Юлия Крохина, профессор кафедры гражданско-правовых дисциплин РЭУ им. Г. В. Плеханова, подписание отдельных соглашений с данными странами.

Профучастники рынка уверены, что применяемые в новой редакции соглашения должны усложнить процесс размытия налоговой базы и уклонения от предусмотренного размера уплаты налогов. «Выбранный Россией расширенный стандарт MLI существенно снижает поле для маневра недобросовестных налогоплательщиков и сужает возможности по использованию положений СОИДН исключительно для целей налоговой минимизации», – рассказал Антон Тарунтаев, заместитель руководителя практики «Международное право и налоги» компании «Лемчик, Крупский и партнеры».

Оставить комментарий

Оставить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован.